在稅收管理的領(lǐng)域中,納稅人的身份變動(dòng)是一個(gè)常見(jiàn)但又復(fù)雜的問(wèn)題。當(dāng)企業(yè)或個(gè)人因各種原因被強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人時(shí),他們往往會(huì)面臨一系列的疑問(wèn),其中最受關(guān)注的就是:這樣的身份變動(dòng)是否意味著需要補(bǔ)稅?
首先,我們要明確什么是“一般納稅人”。在我國(guó),一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額,包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。與小規(guī)模納稅人相比,一般納稅人在稅務(wù)管理、發(fā)票開具、稅額計(jì)算等方面都有更為嚴(yán)格和復(fù)雜的規(guī)定。
一、為什么小規(guī)模會(huì)強(qiáng)制轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人?
企業(yè)強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人一般會(huì)是兩種情況
1、連續(xù)12個(gè)月或在12個(gè)月期間營(yíng)業(yè)額累計(jì)達(dá)到500萬(wàn)以上。
2、12個(gè)月內(nèi)累計(jì)銷售額達(dá)500萬(wàn)的工業(yè),且當(dāng)月未申請(qǐng)為一般納稅人。
如果有這兩種情況的,稅局就會(huì)將企業(yè)強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人。
二、小規(guī)模怎么主動(dòng)轉(zhuǎn)為一般納稅人?
如果企業(yè)有需求,怎么主動(dòng)申請(qǐng)轉(zhuǎn)為一般人納稅人呢?滿足3個(gè)條件即可:
1、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額在100萬(wàn)元以上的
2、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以上的3、小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以認(rèn)定為一般納稅人,依照有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額
三、小規(guī)模優(yōu)惠什么時(shí)候停止?
根據(jù)國(guó)稅局的回復(fù):
1、當(dāng)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人之后,生效之日起就要按照一般納稅人的稅收政策。
2、如果逾期不辦理登記為一般納稅人的,次月起也不能再適用小規(guī)模的減征優(yōu)惠政策。
四、轉(zhuǎn)為一般后需要補(bǔ)稅?
分兩種情況來(lái)看:
1、如果在小規(guī)模期間有按時(shí)申報(bào)納稅,那么不用補(bǔ)繳。
2、如果小規(guī)模期間有遺留的逾期未交,除了補(bǔ)繳稅款外,還有滯納金小規(guī)模與一般納稅人應(yīng)繳的稅費(fèi)科目也不相同,小規(guī)模的增值稅科目設(shè)置的比較簡(jiǎn)單:已交稅金、應(yīng)交稅金、未交增值稅、減免稅額。而一般納稅人就比較復(fù)雜一些:應(yīng)繳增值稅、預(yù)繳增值稅、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額、未交增資稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅…
五、一般納稅還能變回小規(guī)模嗎?
不能!
2018年有個(gè)政策,引起了不少爭(zhēng)議:
將小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一至500萬(wàn)元時(shí),允許此前按照較低標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定(登記)的一般納稅人,在2018年年底前自愿選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。但因?yàn)橐咔榈脑?,該政策延期了,也沒(méi)發(fā)布過(guò)新的延續(xù)政策,所以,不管是不是自愿轉(zhuǎn)成一般納稅人,一經(jīng)認(rèn)定,都無(wú)法再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。