這要根據(jù)所征稅的稅種來(lái)定,有的稅種是按收入征稅,有的稅種是按利潤(rùn)征稅,下面分別作簡(jiǎn)要介紹。
一、按收入征稅。主要稅種有:增值稅及附加、消費(fèi)稅、資源稅、印花稅。
1、增值稅
增值稅分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人是按銷(xiāo)售收入減去銷(xiāo)售成本后的差額,適用13%、9%、6%、0%四種稅率。例如,位于城市的A公司屬一般納稅人,1月銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元,銷(xiāo)售成本為700萬(wàn)元,適用稅率為13%,則應(yīng)納增值稅為(1000-700)*13%=39萬(wàn)元。小規(guī)模納稅人是以銷(xiāo)售收入征稅,不扣減銷(xiāo)售成本,適用征收率目前為1%。如B公司是小規(guī)模納稅人,1月不含稅銷(xiāo)售收入為20萬(wàn)元,則應(yīng)納增值稅為20*1%=0.2萬(wàn)元。
2、消費(fèi)稅
消費(fèi)稅多數(shù)是按收入來(lái)征稅,稅率根據(jù)品種和類(lèi)別而不同,常見(jiàn)的有卷煙、白酒、小車(chē)。如瀘州老窖11月銷(xiāo)售白酒220000萬(wàn)元,稅率為20%,則應(yīng)納消費(fèi)稅為220000*20%=44000萬(wàn)元(另外還要按0.5元/年征稅)。
3、城建稅、教育附加、地方教育附加。它們是隨同實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅征收的稅費(fèi)。城建設(shè)的稅率分別為城市7%、縣城、鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%。根據(jù)上例,A公司1月應(yīng)納稅城建稅為39*7%=2.73萬(wàn)元。教育附加費(fèi)率為3%、地方教育附加費(fèi)率為2%,根據(jù)上例,A公司應(yīng)納教育附加為39*3%=1.17萬(wàn)元,應(yīng)納教育費(fèi)附加為39*2%=0.78萬(wàn)元。
4、資源稅
多數(shù)資源稅是按收入來(lái)征,稅率根據(jù)不同的資源品種而不同,且在具體品種中也有不同的幅度。若A公司4月生產(chǎn)銷(xiāo)售煤1000萬(wàn)元,稅率5%,則應(yīng)納資源稅為1000*5%=50萬(wàn)元。
5、印花稅
印花稅是按合同(銷(xiāo)售)總額征稅,稅率根據(jù)各業(yè)務(wù)而不同,主要涉及商品銷(xiāo)售,其稅率為3/10000。如A公司1月銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元,則應(yīng)納稅為1000*3/10000=0.3萬(wàn)元。
二、按利潤(rùn)征收。主要稅種有:企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅是按照利潤(rùn)來(lái)交的,稅率一般為25%,如年度累計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元,則當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為1000*25%=250萬(wàn)元。
另外,按收入征稅也不完全是會(huì)計(jì)上的收入征,按利潤(rùn)征稅也不完全是會(huì)計(jì)上的利潤(rùn),只是以收入或者利潤(rùn)為基礎(chǔ),再按稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整,得到稅法上的收入或者利潤(rùn),再乘以適用稅率得到實(shí)際要征收的稅款,這才符合稅法的規(guī)定。