一、企業(yè)所得稅匯算清繳前無法取得發(fā)票的

一般情況下，每年的5月31日為企業(yè)所得稅匯算清繳截止日。如果該日期前，企業(yè)無法取得對應(yīng)支出的發(fā)票，則對應(yīng)的支出需要做應(yīng)納稅所得額納稅調(diào)增，也就是需要多繳納企業(yè)所得稅。俗稱的，調(diào)表不調(diào)賬

二、企業(yè)所得稅匯算清繳前能夠取得發(fā)票的

①、取得的是增值稅專用發(fā)票，那么，符合抵扣規(guī)定的進項稅額依舊可以在取得并通過認證的當期進行抵扣；

②、取得的是增值稅普通發(fā)票，沒有進項可抵扣，則說明沒有新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，會計上就不再進行處理。

匯算清繳前能夠取得發(fā)票的，相對應(yīng)的費用可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

發(fā)票的本質(zhì)，我們可以理解為記賬的原始憑證而已，會計處理永遠是根據(jù)會計制度及會計準則的要求進行的。因為存在讓人“懷疑人生”的稅收法律制度，所以，才會存在一系列會計準則與稅收法律差異性的問題。對兩者差異性的完美駕馭，同樣是一個好的會計人員的職業(yè)能力體現(xiàn)。做賬靠準則、納稅依稅法，是我們所有會計及財務(wù)人員的不變法則。

三、票帶來的風險：財務(wù)匯算清繳時會發(fā)現(xiàn)，公司在日常經(jīng)營活動中的很多支出都沒法體現(xiàn)出來。如此會導(dǎo)致公司的賬面利潤會比實際利潤高很多，所得稅也會多繳納。

當然，沒有發(fā)票的支出，更重要的是會帶來稅務(wù)風險： 　1、個人支付的，帶來利潤虛高的問題； 　2、企業(yè)支付的，虛高利潤，還長期作為個人借款，存在稅務(wù)風險。

以前稅務(wù)監(jiān)管不嚴時，一些膽大妄為的企業(yè)拼死買專票來解決無票問題，基本上一條腿已經(jīng)邁進了監(jiān)獄。如今金三上線，國地稅合并，社保納入稅務(wù)征管體系一并征收，普票要寫納稅識別號還得注明分類，油票也嚴管了，甚至金三都要開始自動讀報表數(shù)據(jù)自動比對了。大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)的任何一筆不合規(guī)稅務(wù)處理都會留下數(shù)據(jù)腳??！對于妄想通過買票來抵稅的企業(yè)來說必然已經(jīng)行不通了！

可是，那公司利潤很多，又該如何解決呢？

1、首先還是要完善報銷制度，并堅決的執(zhí)行，讓企業(yè)所有人員養(yǎng)成支出開具發(fā)票的習慣；

2、其次，對于可替代的供應(yīng)商，可以考慮予以替換，同等情況下優(yōu)先選擇可開具發(fā)票的供應(yīng)商。

如果確實沒有發(fā)票，怎么辦？

1.在實際業(yè)務(wù)中，稅務(wù)稽查是有重點抽查對象的，一般公司每次的納稅申報不出現(xiàn)異常狀況，抽查的比例是比較低的，也就意味著，只要是真實業(yè)務(wù)，即便沒有發(fā)票，也完全可以用其它合規(guī)的憑據(jù)現(xiàn)在稅前扣除。

即便稅務(wù)稽查抽查到了，只要能證實業(yè)務(wù)的真實性，那就有溝通的余地，尤其是在金額比較小的情況。能用來證明業(yè)務(wù)真實的材料可以包括：

對方無法開發(fā)票的證明資料，比如對方倒閉，破產(chǎn)，被吊銷執(zhí)照 ，業(yè)務(wù)相關(guān)的的合同、協(xié)議，入庫單，驗收單等 ，付款證明，更好不要用現(xiàn)金支付，比較難找證據(jù)

注意：大額業(yè)務(wù)一定要提供發(fā)票，比如動輒幾十萬上百萬的設(shè)備采購，或者維修服務(wù)，沒有發(fā)票會有極大的風險。一旦被認定為不能稅前扣除，20%的所得稅對利潤的影響會非常大。若是情節(jié)嚴重，還涉及滯納金或者罰款，那損失只會更大。

　2.如實入賬，匯算清繳時，根據(jù)具體情況進行納稅調(diào)整。

3.不要購買發(fā)票去頂替。沒有發(fā)票又未主動調(diào)整，只是偷稅；如果買發(fā)票，那是虛開發(fā)票，如今金稅四期都要來了，此類的監(jiān)管只會越來越透明化。 　注意：針對小額零星業(yè)務(wù)，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》公告對此有專門規(guī)定：在該范圍的支出，沒有取得發(fā)票也是可以正常記賬，正常稅前扣除