引言

企業(yè)所得稅作為企業(yè)經(jīng)營中重要的稅種之一，對企業(yè)的財務(wù)狀況和運營策略有著直接影響。隨著政策的不斷調(diào)整和優(yōu)化，企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定也在不斷變化。本文旨在分享關(guān)于企業(yè)所得稅的最新知識，幫助企業(yè)更好地理解和應(yīng)對相關(guān)稅收政策。

一、企業(yè)所得稅的基本規(guī)定

1. 稅率表

根據(jù)最新的政策，企業(yè)所得稅稅率分為三個檔次：

• 25%基本稅率：適用于大多數(shù)企業(yè)，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條執(zhí)行。

• 20%稅率：針對小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。這一政策延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）。

• 15%稅率：適用于高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)、注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)、西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)等特定類型的企業(yè)。

2. 稅前扣除項目

2024年起，企業(yè)所得稅稅前扣除項目更加明確和細化，包括員工工資、社會保險費、住房公積金等。此外，還新增了多項稅前扣除標準，如符合條件的研發(fā)費用、扶貧捐贈支出等。

二、最新政策變化

1. 500萬以下新購進設(shè)備、器具一次性扣除

企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。這一政策適用于全行業(yè)，無行業(yè)限制（財政部、稅務(wù)總局公告2023年第37號）。

2. 研發(fā)費用加計扣除比例統(tǒng)一

除集成電路和工業(yè)母機外，其他行業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例統(tǒng)一為。集成電路和工業(yè)母機的研發(fā)費用加計扣除比例則提高至120%。形成無形資產(chǎn)的，分別按200%和220%在稅前攤銷（財政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部公告2023年第44號）。

3. 小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠

小型微利企業(yè)繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策，年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。這一政策不區(qū)分征收方式，查賬征收、核定征收均可享受（財政部、稅務(wù)總局公告2023年第12號）。

三、應(yīng)稅收入確認時間

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算以權(quán)責發(fā)生制為原則，即屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用。不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，也不作為當期的收入和費用。

四、稅前扣除項目匯總

除了上述提到的設(shè)備、器具和研發(fā)費用外，還有多項稅前扣除項目值得關(guān)注，如：

• 扶貧捐贈支出：企業(yè)通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除（財政部、稅務(wù)總局、人力資源社會保障部、鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號）。

• 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣：公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣應(yīng)納稅所得額（財政部、稅務(wù)總局2023年第17號）。

• 污染防治企業(yè)優(yōu)惠：對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，執(zhí)行期限延長至2027年12月31日（財政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部公告2023年第38號）。

五、結(jié)語

企業(yè)所得稅政策的不斷變化，要求企業(yè)時刻保持關(guān)注，及時調(diào)整經(jīng)營策略。通過深入了解政策細節(jié)，企業(yè)可以充分利用稅收優(yōu)惠政策，降低稅負，提升競爭力。希望本文能幫助企業(yè)更好地理解和應(yīng)對企業(yè)所得稅的相關(guān)問題。