問：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)如何判定？

答：小型微利企業(yè)，是指從事非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

       年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。企業(yè)設立不具有法人資格分支機構的，應當匯總計算總機構及其各分支機構的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應納稅所得額，依據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

       小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期預繳申報所屬期末的情況進行判斷。

獨立核算的分公司是否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠：

       獨立核算的分公司是否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠分公司(無論是否獨立核算)不具有法人資格,不是所得稅納稅人,不能單獨享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,只能將其從業(yè)人員、應納稅所得額和資產(chǎn)總額指標匯總到總機構(法人),整體判斷是否可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

      特殊情況下,分公司可以成為所得稅獨立納稅人。如果分公司成為所得稅獨立納稅人,單獨進行匯算清繳,應當可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。